2018年初級審計師理論與實務重點考點習題及答案14

　　【例題1·單選題】采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應收賬款的減少

　　B.應收賬款的增加

　　C.應付賬款的減少

　　D.應付賬款的增加

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借項通知單反映了應付賬款的減少。

　　【例題2·單選題】(2013年)下列各項中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：

　　A.請購單——訂購單——訂貨合同——驗收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請購單——驗收單——付款憑單——訂購單

　　C.請購單——驗收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單

　　D.付款憑單——請購單——驗收單——訂購單——訂貨合同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見采購付款內(nèi)部控制流程。

　　【例題3·多選題】(2013年)下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)職責分工控制的有：

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

　　C.出納員不負責登記應付賬款明細賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』采購與付款循環(huán)的職責分工：(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;(2)批準請購與采購部門相互獨立;(3)采購審批、合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨立;(5)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。

　　【例題4·多選題】(2015年考生回憶)下列關于采購與付款循環(huán)的職責中，應當分離的有：

　　A.采購申請的提出與物資使用

　　B.物資驗收與倉庫保管

　　C.采購合同的審核與簽訂

　　D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

　　E.應付賬款記錄與貨款支付

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項B，物資驗收與倉庫保管需要職責分離;選項C，采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;選項D，批準請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;選項E，應付款項記賬員不得接觸現(xiàn)金，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。

　　【例題5·單選題】(2014年)下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

　　A.驗收單預先連續(xù)編號

　　B.定期與供應商核對往來款項

　　C.采購部門提出采購申請

　　D.對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進行內(nèi)部檢查

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立的控制。

　　【例題6·單選題】(2015年考生回憶)采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止：

　　A.采購的物資被偷盜

　　B.購入不必要的物資

　　C.采購的物資存在質(zhì)量問題

　　D.將款項支付給錯誤的供應商

　　『正確答案』B

　　『答案解析』采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。

　　【例題7·多選題】(2013年)下列有關材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設計缺陷的有：

　　A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

　　B.訂購單未連續(xù)編號

　　C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行

　　D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關賬簿

　　E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行違反職責分工。選項D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問題。

　　【例題8·多選題】(2012年)下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有：

　　A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

　　B.設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記

　　E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』實物控制：(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。

　　【例題9·單選題】審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

　　【例題10·多選題】審計人員對固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行測評時，應實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

　　【例題11·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

　　B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

　　C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額

　　D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設置情況

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C屬于實質(zhì)性審查程序。

　　【例題12·單選題】(2015年考生回憶)下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務真實發(fā)生的是：

　　A.分析其他應付款余額的變動情況

　　B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

　　C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

　　D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

　　【例題13·多選題】審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法：

　　A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

　　B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

　　C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

　　E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較;應付款項占采購金額的比率、占當年流動負債的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應付款項。

　　【例題14·多選題】(2014年)對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：

　　A.月結(jié)單核對相符的賬戶

　　B.關聯(lián)單位的賬戶

　　C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶

　　D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶

　　E.具有特殊交易的賬戶

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』除選項A以外敘述的都是應付賬款異常情況。

　　【例題15·單選題】(2013年)為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是：

　　A.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

　　B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶

　　C.檢查貸項通知單的記錄是否完整

　　D.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審查未列報或未入賬的應付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。

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