2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題及答案7

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【例題2·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【例題4·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A.獨(dú)立檢查

　　B.責(zé)權(quán)配置

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D.員工素質(zhì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。責(zé)權(quán)配置和員工的素質(zhì)屬于控制環(huán)境要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)一樣，均是內(nèi)部控制要素。

　　【例題5·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨(dú)立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　【例題6·單選題】被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C.控制活動(dòng)

　　D.信息與溝通

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些控制措施是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過(guò)程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。

　　【例題7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨(dú)立檢查

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制�？刂苹顒�(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　【例題9·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

　　A.顧客賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉(cāng)庫(kù)，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險(xiǎn)柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題10·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶(hù)賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對(duì)

　　C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購(gòu)置、股票的發(fā)行等。

　　【例題11·單選題】(2012年)財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證記錄控制

　　D.實(shí)物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

　　【例題12·多選題】審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢(xún)問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢(xún)問(wèn);檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

　　【例題13·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計(jì)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢(xún)問(wèn);檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

　　【例題14·多選題】(2009年)審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有：

　　A.邏輯模型法

　　B.中間表法

　　C.文字說(shuō)明法

　　D.流程圖法

　　E.調(diào)查表法

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【例題15·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖法作出修改。

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