2018年初級審計師理論與實務重點考點習題及答案6

　　【例題1·單選題】審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是：

　　A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

　　B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

　　C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

　　D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

　　【例題2·多選題】(2014年中級)下列關于審計取證模式的表述，正確的有：

　　A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

　　B.制度基礎審計只強調審查內部控制系統(tǒng)產生的結果

　　C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

　　D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，賬目基礎審計只強調審查內部控制系統(tǒng)所產生的結果，而不深入系統(tǒng)本身進行審查;選項E，賬目基礎審計和制度基礎審計也存在審計風險。

　　【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：

　　A.賬目基礎審計

　　B.制度基礎審計

　　C.風險基礎審計

　　D.數(shù)據(jù)基礎審計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』制度基礎審計——指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。

　　【例題4·多選題】(2012年)下列關于重大錯報風險的表述中，正確的有：

　　A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　D.被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

　　E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

　　【例題5·單選題】(2013年)審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是：

　　A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　D.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』重大錯報風險——指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：

　　A.固有風險

　　B.控制風險

　　C.檢查風險

　　D.重大錯報風險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險)。

　　【例題7·多選題】(中級難度)下列關于審計風險的說法中，正確的有：

　　A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

　　B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

　　C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項A，固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項B，控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;選項C，審計風險是可控的。

　　【例題8·單選題】(2014年)取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』順查法——指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務報表的順序進行審查。

　　【例題9·單選題】(2010年)下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　【例題10·單選題】(2015年考生回憶) 下列有關審計取證基本方法的表述中，正確的是：

　　A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務和資料進行檢查，相當于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模小、內部控制薄弱的被審計單位

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

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