2018年初級審計師專業(yè)知識重點考點習(xí)題及答案12_第3頁

　　知識點五：綜合題

　　【例題23·綜合題】(2014初)

　　(一)資料

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投資合同約定的價值為30萬元(不含增值稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5.1萬元，該項投資在乙公司注冊資本中所占的份額為10萬元。

　　2.6月3日，從二級市場購入面值總額為2500萬元、票面利率為4%的公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為2800萬元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100萬元)，另支付交易費用3萬元。

　　3.9月30日，從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工資8萬元。

　　4.12月31日，“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為65萬元，公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬計提比率為5%，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目有貸方余額3萬元，當(dāng)年未發(fā)生與壞賬有關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　5.2013年年初未分配利潤為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，年末按10%的比例提取法定盈余公積，按5%的比例提取任意盈余公積。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2月6日接受A公司投資，投入原材料的入賬價值為(　)。

　　A.10萬元

　　B.15.1萬元

　　C.30萬元

　　D.35.1萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』原材料入賬價值為投資合同約定的不含稅價值30萬元，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　2.6月3日購入公司債券，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的金額為(　)。

　　A.2500萬元

　　B.2700萬元

　　C.2800萬元

　　D.2803萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2800-100=2700(萬元)

　　3.9月30日辦理的銀行業(yè)務(wù)，對月末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的影響為(　)。

　　A.增加2萬元

　　B.減少6萬元

　　C.減少8萬元

　　D.減少10萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支不影響貨幣資金余額，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工資8萬元使貨幣資金余額減少8萬元。

　　4.12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的金額為(　)。

　　A.0.25萬元

　　B.3萬元

　　C.3.25萬元

　　D.6.25萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』65×5%-3=0.25(萬元)

　　5.乙公司2013年年末可供投資者分配的利潤為(　)。

　　A.3400萬元

　　B.4400萬元

　　C.4600萬元

　　D.5000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可供投資者分配的利潤=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(萬元)

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