2018年初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:采購與付款循環(huán)審計

　　【例題1·單選題】

　　采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借項(xiàng)通知單反映了應(yīng)付賬款的減少。

　　【例題2·多選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有：

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工：(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立;(3)采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗(yàn)收部門與財會部門相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:

　　A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號

　　B.定期與供應(yīng)商核對往來款項(xiàng)

　　C.采購部門提出采購申請

　　D.對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、采購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，違反了提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對采購的控制的原則。

　　【例題4·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：

　　A.請購單——訂購單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請購單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購單

　　C.請購單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單

　　D.付款憑單——請購單——驗(yàn)收單——訂購單——訂貨合同

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見采購付款內(nèi)部控制流程。

　　【例題5·多選題】(2013年)下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有：

　　A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

　　B.訂購單未連續(xù)編號

　　C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

　　D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

　　E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項(xiàng)C，驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反職責(zé)分工。選項(xiàng)D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項(xiàng)E，文件記錄使用和實(shí)物控制都會出現(xiàn)問題。

　　【例題6·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

　　A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

　　B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

　　C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

　　E.加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』實(shí)物控制(1)加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。

　　【例題7·單選題】審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

　　【例題8·多選題】審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，應(yīng)實(shí)施的審計程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　【例題9·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查

　　C.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D.審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

　　E.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』DE屬于實(shí)質(zhì)性審查。

　　【例題10·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

　　C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

　　E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較;應(yīng)付款項(xiàng)占采購金額的比率、占當(dāng)年流動負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

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