2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:內(nèi)部控制及其測評(píng)_第2頁

　　【例題11·單選題】(2012年)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　 B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證記錄控制　　 D.實(shí)物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

　　【例題12·多選題】審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題13·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析　　B.觀察

　　C.函證　　D.重新計(jì)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題14·多選題】(2009年)審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有：

　　A.邏輯模型法　　B.中間表法　　C.文字說明法

　　D.流程圖法　　　E.調(diào)查表法

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【例題15·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。文字描述法可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖法作出修改。

　　【例題16·單選題】經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　【例題17·單選題】(2011年)社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制測試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題18·案例分析題】(2009年)

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財(cái)會(huì)部門未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。

　　2.審計(jì)人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動(dòng)有：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　D.實(shí)物控制

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』職責(zé)分工控制要求互不相容的職務(wù)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性;憑證與記錄控制要求建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試　　D.實(shí)質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題19·單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是：

　　A.實(shí)地觀察法　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　【例題20·單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題21·單選題】(2009年)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為：

　　A.低水平　　B.中等水平

　　C.高水平　　D.無風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』高控制風(fēng)險(xiǎn)(低信賴程度)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

　　【例題22·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;選項(xiàng)C，內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之前進(jìn)行;選項(xiàng)E，不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　【例題23·案例分析題】(一)資料

　　2012年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2010年度稅后利潤的1O%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

　　2.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』初評(píng)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)控差，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為高水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。

　　2.如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性審查

　　B.審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性審查

　　C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

　　D.審計(jì)效率降低

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行較少的實(shí)質(zhì)性審查，提高審計(jì)效率。