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2018年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題:審計(jì)取證方法

來源：考試網(wǎng) [2018年9月20日] 【大中小】

　　【例題1·單選題】(2009年)審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)。

　　【例題2·多選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不是只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而是認(rèn)為內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的;選項(xiàng)E，賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)也存在審計(jì)風(fēng)險。

　　【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』制度基礎(chǔ)審計(jì)——指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。

　　【例題4·多選題】(2012年)下列關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性

　　C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

　　E.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』重大錯報(bào)風(fēng)險——指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

　　【例題5·單選題】(2013年)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險指的是：

　　A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯報(bào)的可能性

　　D.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』重大錯報(bào)風(fēng)險——指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

　　【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險，指的是：

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險

　　D.重大錯報(bào)風(fēng)險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查風(fēng)險，指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性(注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險)。

　　【例題7·多選題】(中級難度)下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的說法中，正確的有：

　　A.固有風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成正比

　　B.控制風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)成反比

　　C.審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，固有風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成反比;選項(xiàng)B，控制風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報(bào)風(fēng)險)無關(guān);選項(xiàng)C，審計(jì)風(fēng)險是可控的。

　　【例題8·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』順查法——指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的方法。

　　審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查。

　　【例題9·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法