2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題(15)_第3頁(yè)

　　【例題25·案例分析題】(2013年)

　　(一)資料

　　2013年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

　�、俪闁水a(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性;

　�、诔椴楦黜�(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性;

　�、劢M織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在;

　　④逐筆審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的有(　)。

　　A.①　　　　　　 B.②

　　C.③ 　　　　　　D.④

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，只能審查總賬明細(xì)賬是否相符。選項(xiàng)D，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目計(jì)提為貸方發(fā)生額。

　　2.審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

　�、僭摦a(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升;

　�、谠摦a(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降;

　　③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升;

　�、茉摦a(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。

　　2.“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與毛利率增長(zhǎng)不相關(guān)的有(　)。

　　A.① B.②

　　C.③ D.④

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』毛利率=(收入-成本)/收入，B與收入成本無(wú)關(guān)，C產(chǎn)品收入間比例不影響某一產(chǎn)品收入成本比。

　　3.審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽査，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

　�、僦苯尤斯べM(fèi)350萬(wàn)元;

　�、谝蜃匀粸�(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元;

　�、塾糜诠�益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元;

　�、苡芍圃熨M(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。

　　3.“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本：

　　A.會(huì)計(jì)記錄正確 B.被高估250萬(wàn)元

　　C.被高估300萬(wàn)元 D.被高估370萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元和公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元不應(yīng)該計(jì)入成本。

　　4.審計(jì)人員抽査生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2012年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。

　　4.“資料4”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是(　)。

　　A.期末在產(chǎn)品虛增100萬(wàn)元

　　B.期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元

　　C.期末存貨虛增160萬(wàn)元

　　D.期末存貨虛減160萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元是資產(chǎn)減項(xiàng)。

　　5.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2 300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見：

　�、僦苯诱J(rèn)定賬實(shí)不符;

　�、谙虮９懿牧系钠髽I(yè)函證;

　�、劢ㄗh乙公司調(diào)整賬面記錄;

　　④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

　　5.“資料5”中，審計(jì)人員提出的意見中正確的有：

　　A.① 　　　　　B.②

　　C.③ 　　　　　D.④

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)進(jìn)一步追查，確定賬務(wù)處理錯(cuò)誤時(shí)才建議調(diào)整。

　　【例題26·案例分析題】(2012年)

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：

　　①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。

　�、谝騻}(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。

　�、勰承┕潭ㄙY產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。

　�、芪丛O(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

　�、葚�(cái)務(wù)部門每?jī)蓚�(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　�、薰�司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。

　　2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是(　)。

　　A.①

　　B.③

　　C.④

　　D.⑥

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①違反職責(zé)分工，④違反獨(dú)立檢查要求，⑥符合授權(quán)批準(zhǔn)的要求。

　　2.“資料1”中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是(　)。

　　A.① 　　　　　　　B.②

　　C.③ 　　　　　　　D.⑤

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①違反職責(zé)分工③違反業(yè)務(wù)授權(quán)控制⑤違反監(jiān)督檢查的要求。

　　3.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是(　)。

　　A.① 　　　　　B.③

　　C.④ 　　　　　D.⑥

　　『正確答案』A

　　『答案解析』③違反業(yè)務(wù)授權(quán)控制，④違反獨(dú)立檢查要求，⑥符合授權(quán)批準(zhǔn)的要求。

　　4.“資料2”中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有(　)。

　　A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況

　　B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.存貨的存放地點(diǎn)

　　D.是否需要專家協(xié)助

　　『正確答案』 ABCD

　　『答案解析』制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)需要考慮的因素。

　　5.“資料2”中，審計(jì)人員制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有(　)。

　　A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)和時(shí)間

　　B.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　C.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

　　D.對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍

　　『正確答案』 ABCD

　　『答案解析』存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容。