2018年初級審計師理論與實務考點習題(13)

　　【例題1·多選題】(2009年)銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有(　)。

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』1.客戶訂貨單;2.銷貨單;3.銷貨合同;4.發(fā)運憑證;5.銷貨發(fā)票;6.貸項通知單;7.銷貨日記賬或明細賬;8.銷售退回、折讓及折讓日記賬或明細賬;9.匯款通知書;10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11.壞賬審批表;12.應收賬款賬齡分析表;13.應收賬款明細賬;14.收款憑證;15.客戶對賬單;16.轉(zhuǎn)賬憑證。

　　【例題2·單選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是(　)。

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【例題5·多選題】(2010年試題)下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施的有(　　)。

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應收票據(jù)。

　　【例題6·單選題】(2013年)下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是(　)。

　　A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

　　B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責

　　C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

　　D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』參見職責分工內(nèi)容。

　　【例題7·單選題】(2011年)根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是(　)。

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題8·單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是(　)。

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【例題9·多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測評的內(nèi)容有(　)。

　　A.發(fā)函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質(zhì)性審查。

　　【例題10·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有(　)。

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;

　　(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

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