2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題(8)

　　【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是(　)。

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過(guò)重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問(wèn)、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。

　　【例題3·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有(　)。

　　A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

　　C.完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過(guò)多或過(guò)少

　　E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力是非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)。

　　【例題4·多選題】在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有(　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn);實(shí)質(zhì)性審查中抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題5·單選題】(2010年)下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是(　)。

　　A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。

　　【例題6·單選題】(2012年)審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是(　)。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)----誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響----審計(jì)效率

　　【例題7·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有(　)。

　　A.預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

　　【例題8·多選題】審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』確定樣本規(guī)模無(wú)需考慮以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)。

　　【例題9·單選題】(2009年)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是(　)。

　　A.反向

　　B.正向

　　C.不確定

　　D.無(wú)關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項(xiàng)目差異;審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

　　【例題10·單選題】(2012年)在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是(　)。

　　A.總體項(xiàng)目差異

　　B.總體容量

　　C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項(xiàng)目差異;審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

　　【例題11·單選題】(2012年)審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號(hào)憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號(hào)碼中一定會(huì)被選中的是(　)。

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【例題12·多選題】分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括(　)。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)

　　C.將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。優(yōu)點(diǎn)包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，針對(duì)不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù);將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【例題13·案例分析題】(2011年)

　　資料：審計(jì)人員擬采用隨機(jī)數(shù)表法從連續(xù)編號(hào)為1 000 —5 000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號(hào)與下列隨機(jī)數(shù)表中前4位數(shù)對(duì)應(yīng)，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

　　隨機(jī)數(shù)表:

　　按照“資料”確定的選樣方法，審計(jì)人員選出的第5個(gè)樣本發(fā)票編號(hào)為(　)。

　　A.7 804

　　B.9 931

　　C.2 300

　　D.1 886

　　『正確答案』C

　　『答案解析』符合要求的數(shù)據(jù)依次是3703，2514，4005，2565，2300

　　【例題14·案例分析題】(2009年)

　　(一)資料:2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

　　審計(jì)人員對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查;對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查;對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取l%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料”中，審計(jì)人員采取的樣本選取方法有(　)。

　　A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.分層選樣法

　　D.非隨機(jī)選樣法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』分層選樣法并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，它必須結(jié)合簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法等方法使用。

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