2018年初級審計師《理論與實務》章節(jié)習題及答案十四_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、為了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有：

　　A、抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經過批準

　　B、檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C、比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

　　D、向債權人函證應付賬款

　　E、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】

　　CD屬于實質性測試程序。

　　2、根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：

　　A、提出采購申請與批準采購申請

　　B、批準采購申請與采購

　　C、采購與驗收

　　D、驗收與付款

　　E、存貨保管與發(fā)出

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　內部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發(fā)出。

　　3、在一個會計年度內，新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員可驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全，包括：

　　A、購建計劃

　　B、可行性研究報告

　　C、概算預算及審批文件

　　D、審批文件上授權簽章是否符合規(guī)定的級別

　　E、報廢通知單

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　選項E是在驗證固定資產報廢手續(xù)時需要檢查的內容。

　　4、在對固定資產審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：

　　A、已減少的固定資產未在賬面上注銷

　　B、存在大量閑置的固定資產

　　C、新購置大量固定資產

　　D、折舊額的計算有誤

　　E、固定資產折舊方法變更

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】

　　選項A與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經減少的固定資產沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B閑置固定資產并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。

　　5、被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有：

　　A、經營性租出固定資產

　　B、融資租入固定資產

　　C、季節(jié)性停用的機器設備

　　D、單獨計價入賬的土地

　　E、已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　選項DE固定資產不計提折舊。

　　6、下列屬于采購與付款循環(huán)中內部控制的措施的有：

　　A、大宗采購要有競爭性報價，并且要有獨立固定的采購人員

　　B、驗收部門與財會部門要相互獨立

　　C、只有經過授權的人員才能提出采購申請

　　D、訂購單要有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

　　E、限制非授權人員接近各種記錄和文件

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】

　　選項A，職責分工要求大宗采購要有競爭性報價，并且將采購人員在各個業(yè)務口之間進行輪換。

　　7、采購和付款循環(huán)一般包括以下主要過程：

　　A、處理請購單

　　B、處理客戶訂單

　　C、驗收商品和勞務

　　D、確認債務

　　E、處理和記錄價款的支付

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　采購與付款循環(huán)一般包括：處理請購單、編制訂購單、驗收商品和勞務、確認債務、處理和記錄價款的支付。參考教材P258 。