2018年初級審計師《理論與實務(wù)》章節(jié)習(xí)題及答案五_第3頁

　　【例題23·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:

　　1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:

　　(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標(biāo)的是:

　　A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實性;C查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的有效性。

　　2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:

　　(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　2.“資料2”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:

　　A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，D會計人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。

　　3.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有:

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷售收款

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』如果出納員同時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時不進(jìn)行登記這種錯誤。

　　3.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有:

　　A.庫存現(xiàn)金賬實不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。

　　4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

　　5.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應(yīng)實施的程序是:

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因為沒有記賬所以銀行對賬單有記錄，銀行明細(xì)賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細(xì)賬的核對檢查出這類錯誤。

　　【例題24·案例分析題】(2013年試題)

　　(一)資料

　　2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)査的過程中了解到：

　�、俪黾{員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　�、诔黾{員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

　�、塾韶�(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　1.“資料1”中，審計人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』 AD

　　『答案解析』A出納不負(fù)責(zé)登記總賬;D編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序，無論是否相符都要有核對、編制過程。

　　2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40 000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

　　2.“資料2”中，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤

　　C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

　　D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』為了證實庫存現(xiàn)金的真實性，審計人員一般對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。

　　3.“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

　　A.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　B.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)作為待處理流動財產(chǎn)損溢，查清原因后進(jìn)一步處理。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：

　　①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制

　�、趯�2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析;

　　③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　�、艹椴榕c銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

　　4.“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正確答案』C

　　『答案解析』重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效檢查未達(dá)賬項的程序。

　　4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

　　5.“資料4”中，審計人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：

　　A.基本存款賬戶

　　B.信用證存款賬戶

　　C.外埠存款賬戶

　　D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』函證范圍----被審計單位在被審計年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。