2018年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》易錯題(10)_第3頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項A應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利”科目核算;選項B應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算;選項C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，非貨幣性福利等。參考教材P295。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。參考教材P295。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 建造非動產(chǎn)領(lǐng)用的企業(yè)購入的材料，其購進材料的進項稅額不能抵扣，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。參考教材P302。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 計入財務(wù)費用的情況有：銀行利息、手續(xù)費、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=53 000/(1+3%)×3%=1 543.69(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 增值稅是不可以在凈利潤前進行扣除的。

　　2、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項ABC是計入管理費用的。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。參考教材P295。

　　6、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。因此選項ABDE都應(yīng)該交納營業(yè)稅。增值稅的征稅范圍包括銷售或進口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項ABC為視同銷售行為，因而應(yīng)計算增值稅銷項稅額;選項DE應(yīng)將原增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)短期借款有以下幾個基本特征：其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行機構(gòu);借款期限較短，一般為一年以下(含一年)。參考教材P293。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，貸記短期借款。參考教材P294。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，只是企業(yè)在收到款項時沖減財務(wù)費用。

　　11、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，印花稅應(yīng)計入“管理費用”科目;選項C，耕地占用稅應(yīng)計入“在建工程”科目。