2018年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)習(xí)題(15)_第2頁(yè)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有：

　　A、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

　　B、確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值

　　C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　E、確認(rèn)國(guó)債利息收入

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　2、關(guān)于暫時(shí)性差異的說(shuō)法正確的有：

　　A、暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

　　B、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　C、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債

　　E、期末遞延所得稅負(fù)債大于期初遞延所得稅負(fù)債的差額，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”“資本公積—其他資本公積” 貸記“遞延所得稅負(fù)債”

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生遞延所得資產(chǎn)。

　　3、某公司2012年?duì)I業(yè)收入30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為100萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A、2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)7100萬(wàn)元

　　B、2012年利潤(rùn)總額7325萬(wàn)元

　　C、2012年 期間費(fèi)用為2850萬(wàn)元

　　D、2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)7325萬(wàn)元

　　E、2012年利潤(rùn)總額5493.75萬(wàn)元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn):30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬(wàn)元。利潤(rùn)總額：7100+250-25=7325萬(wàn)元，期間費(fèi)用：1000+1500+350=2850萬(wàn)元。

　　4、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊但不計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

　　A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B、生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C、行政管理部門(mén)使用的辦公沒(méi)備

　　D、工程項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　E、生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程;選項(xiàng)E中的機(jī)器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計(jì)入制造費(fèi)用。只有選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，所以ABDE符合題意。

　　5、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有：

　　A、管理費(fèi)用

　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、所得稅費(fèi)用

　　D、商品的銷售成本

　　E、營(yíng)業(yè)外收入

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額，它影響的是凈利潤(rùn)。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有：

　　A、訴訟費(fèi)

　　B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、匯兌損失

　　D、購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣

　　E、廣告費(fèi)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入商品銷售收入的有：

　　A、已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓

　　B、應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D、應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E、出售商品所應(yīng)收取的價(jià)款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　8、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過(guò)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)現(xiàn)的收入，包括：

　　A、利息收入

　　B、出租固定資產(chǎn)收入

　　C、出租無(wú)形資產(chǎn)收入

　　D、銷售商品收入

　　E、政府補(bǔ)助

　　【正確答案】 ABC