2018年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點習(xí)題(5)_第4頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計組對甲公司2013年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

　　2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

　�、诔椴殇N售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

　�、蹤z查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

　�、芎�證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

　　3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

　�、黉N售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

　�、谝淹素浀�100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

　�、垆N售副產(chǎn)品的收入50萬元;

　�、芤押炗嗕N售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

　　4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

　�、僦苯诱J定賬實相符;

　�、诶^續(xù)發(fā)函;

　�、叟蓪Ｈ饲巴�調(diào)查;

　�、軐彶楹贤�、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

　　A、信用部門負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲部門負責發(fā)運貨物并登記存貨臺賬

　　C、指定專人負責編制和寄送客戶對賬單

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準應(yīng)收票據(jù)承兌

　　<2> 、“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A、信用部門負責賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲部門負責發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證

　　C、由會計人員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準銷售退回業(yè)務(wù)

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷

　　<3> 、“資料2”中，審計實施方案列明的審計措施無法實現(xiàn)相應(yīng)審計目標的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<4> 、“資料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務(wù)收入：

　　A、會計記錄正確

　　B、被高估300萬元

　　C、被低估150萬元

　　D、被高估100萬元

　　<5> 、“資料4”中，審計人員提出的意見中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　2、(一)資料

　　2014年2月，審計人員對乙公司2013年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：

　�、衮炞C固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　�、趯彶楣潭ㄙY產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

　�、蹤z查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

　�、茯炞C固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

　　2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

　�、佼斈暾叟f額的計算不準確;

　　②本年新增大量固定資產(chǎn);

　�、郛斈陥髲U的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

　�、墚斈甏嬖陂e置的固定資產(chǎn)。

　　3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對用于擔保的廠房未作任何披露。

　　5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2012年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“資料2”中，乙公司提供的解釋中，審計人員認為與固定資產(chǎn)變動趨勢不相關(guān)的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<3> 、“資料3”中，可以用來證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A、產(chǎn)權(quán)證明書

　　B、固定資產(chǎn)明細賬

　　C、財產(chǎn)稅單

　　D、購貨發(fā)票

　　<4> 、“資料4”中，審計人員認為乙公司的處理不正確的有：

　　A、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價

　　B、建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本

　　C、對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備

　　D、對用于擔保的廠房未作任何披露

　　<5> 、“資料5”中，對于改擴建后廠房的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

　　A、調(diào)減固定資產(chǎn)425萬元

　　B、調(diào)減固定資產(chǎn)400萬元

　　C、調(diào)減固定資產(chǎn)375萬元

　　D、調(diào)減固定資產(chǎn)25萬元