2018年初級審計師《理論與實務(wù)》考試模擬試題及答案十五_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、不相容職責(zé)的分離

　　D、對財產(chǎn)實物的防護措施

　　E、員工的素質(zhì)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　2、下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有：

　　A、授權(quán)審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤點控制

　　E、會計記錄的定期核對

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】

　　察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

　　3、下面屬于文字說明法的特點的有：

　　A、單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B、使用范圍廣泛

　　C、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D、反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍

　　E、難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】

　　考查的是文字說明法的特點。D項屬于調(diào)查表法的缺點。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　4、利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重點領(lǐng)域有：

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　E、內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　參考教材P133 。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　5、下列關(guān)于審計人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

　　A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問

　　B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調(diào)查問卷等書面方式進行

　　C、如果是連續(xù)審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關(guān)信息，并關(guān)注被審計年度內(nèi)部控制發(fā)生的新變化

　　D、審計人員應(yīng)有規(guī)律的、定期進行觀察

　　E、審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書面形式記錄或描述出來

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】

　　選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應(yīng)盡量采取突擊的方式進行觀察。參考教材P126 。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　6、在控制活動要素中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)的有：

　　A、制定產(chǎn)品售價

　　B、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　C、重大的資產(chǎn)購置

　　D、股票的發(fā)行

　　E、支付購買貨款的批準(zhǔn)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　參考教材P122 。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　7、審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性，其局限性包括：

　　A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

　　B、內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置

　　C、內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效

　　D、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　E、審計人員可能因?qū)��?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　參考教材P119。

　　【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

　　8、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括：

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、員工的素質(zhì)

　　D、人力資源制度

　　E、審計風(fēng)險的評估

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　風(fēng)險評估和控制環(huán)境同屬于內(nèi)部控制要素。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】