2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案十三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是：

　　A、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好

　　B、審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性

　　C、對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)以審計(jì)成本的高低為由減少必要的審計(jì)程序

　　D、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性缺一不可

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A、審計(jì)證據(jù)

　　B、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C、審計(jì)準(zhǔn)則

　　D、審計(jì)職業(yè)道德

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、取得管理層的書(shū)面聲明屬于：

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、書(shū)面證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　取得管理層的書(shū)面聲明屬于書(shū)面證據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、審計(jì)證據(jù)按其形式不同進(jìn)行分類(lèi)，可以分為：

　　A、實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　審計(jì)證據(jù)按其形式不同,可以分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定或勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后：

　　A、30 天內(nèi)

　　B、60 天內(nèi)

　　C、90 天內(nèi)

　　D、180 天內(nèi)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

　　A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

　　B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C、審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　審計(jì)工作底稿有以下的作用：1.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);2.聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;3.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;4.考核審計(jì)人員的依據(jù);5.行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;6.總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。參見(jiàn)教材P100。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、通過(guò)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、視聽(tīng)證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　參見(jiàn)教材P93。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是：

　　A、以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B、以外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C、從復(fù)印件獲取的審計(jì)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無(wú)法比較其可靠性。參見(jiàn)教材P97。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是：

　　A、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲得更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

　　D、通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)人員不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)層次的是：

　　A、國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律

　　B、國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)

　　C、地方立法機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)

　　D、被審計(jì)單位內(nèi)部形成的會(huì)議記錄

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　參見(jiàn)教材P90。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、下列審計(jì)證據(jù)中，不屬于環(huán)境證據(jù)的是：

　　A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況

　　B、管理人員的素質(zhì)

　　C、被審計(jì)單位的地理位置

　　D、計(jì)算機(jī)中存儲(chǔ)的資料

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D屬于視聽(tīng)或電子證據(jù)，不屬于環(huán)境證據(jù)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是：

　　A、充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B、適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　C、審計(jì)人員應(yīng)該考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，對(duì)于審計(jì)成本較高的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該減少其數(shù)量

　　D、審計(jì)證據(jù)并不是越多越好

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，但是不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取證據(jù)的難易程度為由減少必要的審計(jì)程序。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、按照審計(jì)工作底稿內(nèi)容的不同，下列不屬于其分類(lèi)的是：

　　A、調(diào)查了解記錄

　　B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　C、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型記錄

　　D、重要管理事項(xiàng)記錄

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。參見(jiàn)教材P101。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，不可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)的有：

　　A、實(shí)際工作計(jì)劃

　　B、審計(jì)工作方案

　　C、國(guó)家有關(guān)方針和政策

　　D、被審計(jì)單位的管理制度

　　E、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?jiàn)

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)：外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);法律、法規(guī);規(guī)章制度;預(yù)算、計(jì)劃、合同;業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)不包括：

　　A、創(chuàng)新性

　　B、層次性

　　C、時(shí)效性

　　D、整體性

　　E、地域性

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括層次性、時(shí)效性、地域性。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、審計(jì)證據(jù)的作用有：

　　A、判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　B、考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)

　　C、做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

　　D、聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶

　　E、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】

　　本題考核審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。參見(jiàn)教材P92。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按其來(lái)源可以分為：

　　A、內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C、外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D、規(guī)章制度

　　E、預(yù)算、計(jì)劃、合同

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按其來(lái)源可以分為內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列屬于審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核的有：

　　A、具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)

　　B、是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的復(fù)核

　　C、審計(jì)措施是否有效執(zhí)行

　　D、審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分

　　E、事實(shí)是否清楚

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　參見(jiàn)教材P104。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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