2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案七

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性審查關(guān)系的表述正確的是(　　)。

　　A、控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)應(yīng)相應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為低水平

　　C、控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)適當(dāng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍

　　D、控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B的正確表述應(yīng)該是如果認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。

　　2、內(nèi)部控制的重要載體是(　　)。

　　A、組織結(jié)構(gòu)

　　B、責(zé)權(quán)配置

　　C、人力資源制度

　　D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

　　3、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括(　　)。

　　A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C、員工的素質(zhì)

　　D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物控制措施的是(　　)。

　　A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C、倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

　　D、定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　5、下列不屬于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法的是(　　)。

　　A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B、詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　D、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

　　6、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是(　　)。

　　A、文字說(shuō)明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　7、員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制活動(dòng)

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C、控制環(huán)境

　　D、監(jiān)督

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。

　　8、在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)(　　)。

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶的應(yīng)收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門(mén)內(nèi)部以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)相分工。

　　9、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是(　　)。

　　A、信息與溝通

　　B、實(shí)物控制

　　C、獨(dú)立檢查

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。

　　11、下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是(　　)。

　　A、經(jīng)營(yíng)決策控制

　　B、財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C、會(huì)計(jì)信息控制

　　D、預(yù)防式控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

　　12、下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問(wèn)題的是(　　)。

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個(gè)考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。選項(xiàng)ABC屬于實(shí)質(zhì)性審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

　　13、確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是(　　)。

　　A、實(shí)地觀察法

　　B、證據(jù)檢查法

　　C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　D、重復(fù)執(zhí)行法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　14、經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以(　　)。

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

　　B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　15、下列屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素的是(　　)。

　　A、審計(jì)目標(biāo)

　　B、審計(jì)效率

　　C、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　D、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。

　　16、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C、控制活動(dòng)

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

　　17、下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的(　　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　B、對(duì)控制的監(jiān)督

　　C、控制活動(dòng)

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　18、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是(　　)。

　　A、獨(dú)立檢查

　　B、實(shí)物控制

　　C、對(duì)控制的監(jiān)督

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　19、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是(　　)。

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

　　20、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是(　　)。

　　A、授權(quán)審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

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