2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試模擬試題及答案五

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好

　　B、審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性

　　C、對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)以審計(jì)成本的高低為由減少必要的審計(jì)程序

　　D、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性缺一不可

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。

　　2、下列審計(jì)證據(jù)不屬于親歷證據(jù)的是(　　)。

　　A、審計(jì)人員取得的存貨盤(pán)點(diǎn)表

　　B、審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、審計(jì)人員從被審計(jì)賬簿中摘錄的資料

　　D、審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷(xiāo)售發(fā)票

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。銷(xiāo)售發(fā)票屬于被審計(jì)單位提供的書(shū)面資料，屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　3、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、審計(jì)工作底稿是作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　B、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶

　　C、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)

　　D、審計(jì)工作底稿不能用于行政復(fù)議

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)工作底稿記錄了被審計(jì)單位的基本情況以及審計(jì)的情況，記錄了審計(jì)查出的問(wèn)題及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計(jì)工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。

　　4、審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A、審計(jì)證據(jù)

　　B、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C、審計(jì)準(zhǔn)則

　　D、審計(jì)職業(yè)道德

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　5、取得管理層的書(shū)面聲明屬于(　　)的證據(jù)。

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、書(shū)面證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 取得管理層的書(shū)面聲明屬于書(shū)面證據(jù)。

　　6、審計(jì)證據(jù)按其形式不同進(jìn)行分類(lèi)，可以分為(　　)。

　　A、實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)按其形式不同,可以分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定或勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　7、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的(　　)天內(nèi)。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　8、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不應(yīng)考慮的是(　　)。

　　A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

　　B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

　　D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于確定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)考慮的，即從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。參見(jiàn)教材P95。

　　9、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

　　B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C、審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)工作底稿有以下的作用：1.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);2.調(diào)協(xié)審計(jì)工作的依據(jù);3.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;4.考核審計(jì)人員的依據(jù);5.進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;6.總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。參見(jiàn)教材P100。

　　10、下列各項(xiàng)中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是(　　)。

　　A、調(diào)查了解記錄

　　B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　C、重要管理事項(xiàng)記錄

　　D、不重要管理事項(xiàng)記錄

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 參見(jiàn)教材P101。

　　11、通過(guò)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于(　　)。

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、視聽(tīng)證據(jù)

　　C、鑒定證據(jù)

　　D、環(huán)境證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 參見(jiàn)教材P92。

　　12、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B、以外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C、從復(fù)印件獲取的審計(jì)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無(wú)法比較其可靠性。參見(jiàn)教材P93。

　　13、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲得更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

　　D、通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)人員不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。參見(jiàn)教材P95。

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