2018年初級審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題及答案六

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、員工的素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制活動

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C、控制環(huán)境

　　D、監(jiān)督

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，董事會及其所屬審計(jì)委員會，責(zé)權(quán)配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

　　2、在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)(　　)。

　　A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、信息與溝通

　　B、實(shí)物控制

　　C、獨(dú)立檢查

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A、職責(zé)分工控制

　　B、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　5、下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是(　　)。

　　A、經(jīng)營決策控制

　　B、財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C、會計(jì)信息控制

　　D、預(yù)防式控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　6、下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是(　　)。

　　A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D、內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個(gè)知識點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

　　7、確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)�？蛇x擇的方法是(　　)。

　　A、實(shí)地觀察法

　　B、證據(jù)檢查法

　　C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　D、重復(fù)執(zhí)行法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　8、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以(　　)。

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平

　　C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平

　　D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　9、下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是(　　)。

　　A、審計(jì)目標(biāo)

　　B、審計(jì)效率

　　C、實(shí)質(zhì)性測試

　　D、評估風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。

　　10、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

　　11、下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的(　　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　12、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A、獨(dú)立檢查

　　B、實(shí)物控制

　　C、對控制的監(jiān)督

　　D、職責(zé)分工控制

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　13、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是(　　)。

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　14、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　　)。

　　A、授權(quán)審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

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