2018年初級審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》模擬試題及答案四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，本期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購”賬戶的金額為：

　　A、201200元

　　B、235200元

　　C、218116元

　　D、217000元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某公司本月對外銷售甲產(chǎn)品，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，對外捐贈甲產(chǎn)品賬面成本為100萬元，公允價(jià)值為120萬元，假設(shè)本月不存在其他業(yè)務(wù)。則銷項(xiàng)稅額的金額為：

　　A、17萬元

　　B、34萬元

　　C、37.4萬元

　　D、20.4萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對外捐贈視同銷售應(yīng)該按照公允價(jià)值交納銷項(xiàng)稅，本月應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅的金額=100×17%+120×17%=37.4(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、分配職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，不可能借記的會計(jì)科目有：

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、管理費(fèi)用

　　D、在建工程

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)按月為車間的生產(chǎn)人員按月繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以銀行存款支付。應(yīng)編制的會計(jì)分錄是：

　　A、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　C、借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　D、借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。車間生產(chǎn)人員應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是：

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、制造費(fèi)用

　　C、管理費(fèi)用

　　D、營業(yè)外支出

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是：

　　A、土地增值稅

　　B、資源稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、印花稅

　　E、耕地占用稅

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 印花稅和耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，在管理費(fèi)用列支，貸記銀行存款科目。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、企業(yè)繳納的各種稅金中，按照稅法的規(guī)定，可以在凈利潤前扣除的有：

　　A、車船使用稅

　　B、消費(fèi)稅

　　C、增值稅

　　D、營業(yè)稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 增值稅是不可以在凈利潤前進(jìn)行扣除的。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有：

　　A、貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B、貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬

　　C、應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D、企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E、企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　【該題針對“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列關(guān)于職工薪酬的處理的表述，正確的有：

　　A、辭退福利包括企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償

　　B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

　　C、短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

　　D、對于設(shè)定受益計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況分別計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益

　　E、符合設(shè)定受益計(jì)劃條件的其他長期職工福利產(chǎn)生的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益或成本

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　三、綜合題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)6月1日，購入一批工程用原材料(建造辦公樓)，價(jià)款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。

　　(2)6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。

　　(3)6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(4)6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元;乙公司已驗(yàn)收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。

　　(5)6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。

　　(6)6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

　　<1> 、6月1日，企業(yè)購入工程用原材料時(shí)，工程物資的入賬價(jià)值為：

　　A、4.25萬元

　　B、25萬元

　　C、29.25萬元

　　D、20萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)榻ㄔ斓氖寝k公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要一并計(jì)入工程物資的入賬價(jià)值。

　　借：工程物資　　　29.25

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　29.25

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理為：

　　A、借：銀行存款　　　　　　5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

　　累計(jì)攤銷　　　　　2

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　0.25

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　B、借：銀行存款　　　　　　5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　0.25

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　C、借：銀行存款　　　　　　5

　　累計(jì)攤銷　　　　　2

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　0.25

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　D、借：銀行存款　　　　　　5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

　　累計(jì)攤銷　　　　　2

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　2

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　5

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

　　累計(jì)攤銷　　　　　2

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　0.25

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時(shí)，正確的會計(jì)處理為：

　　A、借：銀行存款　　　50.2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　50.2

　　B、借：銀行存款　　　50.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　50.2

　　C、借：銀行存款　　　50.2

　　貸：預(yù)收賬款　　　　50.2

　　D、借：銀行存款　　　50.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　50.2

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)槠髽I(yè)6月3日已經(jīng)預(yù)收了一部分賬款，所以在收到剩余款項(xiàng)時(shí)直接貸記預(yù)收賬款就可以不用再設(shè)置應(yīng)收賬款科目。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、6月30日，計(jì)提的利息為：

　　A、1.186萬元

　　B、0.265萬元

　　C、0.489萬元

　　D、0.195萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(萬元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　0.195

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　0.195

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】