2018年初級審計師考試《理論與實務(wù)》考點練習(xí)題及答案四_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列說法中不正確的有：

　　A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜

　　B、對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當由財務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準

　　C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤

　　D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴制定貨幣資金的重要性水平

　　E、負責(zé)款項收支的人員不得負責(zé)往來賬簿的記錄

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行;選項B，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行，會計主管復(fù)盤。

　　【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

　　2、下列有關(guān)審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是：

　　A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取

　　B、部分賬戶及貨幣種類，統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、選用哪一種審查方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度

　　D、如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法

　　E、如果內(nèi)控不可靠，需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

　　【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

　　3、下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A、被審計單位會計主管回避

　　B、監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C、不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

　　D、監(jiān)盤時間最好安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中

　　E、審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 不要求被審計單位會計主管回避;對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查;出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

　　4、檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括：

　　A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

　　B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

　　D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責(zé)

　　E、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。

　　【該題針對“貨幣資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識點進行考核】

　　5、評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有：

　　A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

　　C、由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、保管支票與保管印章

　　E、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金。

　　【該題針對“貨幣資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識點進行考核】

　　6、下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

　　D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函證銀行存款余額

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 AB屬于內(nèi)部控制測試程序。

　　【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】