2018年初級審計基礎(chǔ)與實務(wù)練習試題及答案13_第2頁

　　三、多項選擇題

　　1.對于實收資本的減少，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否( )。

　　A.事先通知債權(quán)人，債權(quán)人無異議

　　B.事先通知債務(wù)人，債務(wù)人無異議

　　C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程

　　D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額

　　【正確答案】A C D

　　【答案解析】實收資本的減少，與債務(wù)人無關(guān)。

　　2.注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括( )。

　　A.長期借款明細表

　　B.長期借款的合同和授權(quán)批準文件

　　C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

　　D.長期借款的函證回函

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】

　　3.函證程序可應(yīng)用于( )項目的審計。

　　A.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨與投資資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

　　C.應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

　　D.應(yīng)付債券、銀行借款、銀行存款

　　【正確答案】A B C D

　　4.為審查股票發(fā)行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證包括( )。

　　A.募股清單

　　B.銀行對賬單

　　C.向外界收回的股票

　　D.股票登記簿

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】為審查股票發(fā)行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證有：已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單、銀行對賬單、銀行存款日記賬與總賬、股本明細賬與總賬等。

　　5.注冊會計師應(yīng)在期未短期借款余額較大或認為必要時向( )函證。

　　A.銀行

　　B.其他債務(wù)人

　　C.其他債權(quán)人

　　D.企業(yè)主管部門

　　【正確答案】A C

　　【答案解析】

　　6.投資者認繳資本的出資方式包括( )，一般在企業(yè)合同或章程中規(guī)定。

　　A.貨幣資金

　　B.實物資產(chǎn)

　　C無形資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)

　　【正確答案】A B C

　　7.所有者權(quán)益審計的主要內(nèi)容包括()。

　　A.實收資本審計

　　B.資本公積審計

　　C.盈余公積審計

　　D.利潤分配審計

　　【正確答案】A B C D

　　【答案解析】所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　8.法定盈余公積和任意盈余公積可用于( ),但必須符合國家規(guī)定的限制條件。

　　A.彌補虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.職工集體福利

　　D.特別批準后支付股利

　　【正確答案】A B D

　　【答案解析】職工集體福利屬于職工薪酬，所以不選。

　　9.下列屬于交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序的是( )。

　　A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及交易記錄

　　B.函證交易性金融資產(chǎn)期末余額

　　C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)

　　D.關(guān)注交易性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制

　　【正確答案】A B C D

　　四、案例分析題

　　案例一：

　　注冊會計師張某對某企業(yè)的投資業(yè)務(wù)提出了如下具體審計目標：(1)確定財務(wù)會計報告中投資項目的分類反映是否恰當;(2)確定在資產(chǎn)負債表日，會計記錄所反映的投資確實歸屬被審計單位;(3)確定投資計價的準確性。注冊會計師還同時提出了以下可能的審計程序：A.將投資項目各明細賬期初的金額與上年度審計工作底稿核對;B.確定負責轉(zhuǎn)讓有價證券的工作人員有無接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄;C.檢查可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確;D.抽查投資交易記錄的原始憑證，證實有關(guān)憑證是否預(yù)先編號;E.確定投資價格的任何波動是否已進行了恰當?shù)臅�計處�?F.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券;G.將重大投資交易記錄與董事會會議記錄核對，確定所有交易是否均經(jīng)批準或授權(quán)。

　　要求：回答以下問題

　　1.為實現(xiàn)目標(1)，最佳審計程序是哪一個給定程序?

　　2.為實現(xiàn)目標(2)，最佳審計程序是哪一個給定程序?

　　3.為實現(xiàn)目標(3)，最佳審計程序是哪一個給定程序?

　　【答案】

　　(1) C (2) F (3) E

　　案例二：

　　注冊會計師對某企業(yè)年度財務(wù)會計報告進行審計得知，該企業(yè)有一筆長期銀行借款。借款合同規(guī)定：(1)借款以存貨和固定資產(chǎn)為擔保;(2)該企業(yè)負債與所有者權(quán)益的比例不高于2︰1;(3)非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利;(4)次年7 月1日起分期歸還借款。

　　要求：

　　如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師在審查該筆長期借款時，應(yīng)包括哪些審計程序?

　　【答案】

　　(1)查閱該企業(yè)有關(guān)會議記錄，查明借款是否經(jīng)公司董事會核準

　　(2)取得借款合同，研究合同中所有限制條件

　　(3)復(fù)核長期借款利息和應(yīng)計利息的計算，并檢查相關(guān)的會計記錄是否正確

　　(4)計算負債與所有者權(quán)益的比例，核實是否不高于2：1;

　　(5)計算并重新分類長期借款中一年內(nèi)到期的部分，檢查資產(chǎn)負債表分類和反映的恰當性及正確性。

　　(6)抽查存貨和固定資產(chǎn)明細中有無“擔�！庇涗洝�

　　案例三：

　　以下是關(guān)于投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設(shè)立明細賬，詳細記錄相關(guān)資料;采用符合會計準則和會計制度規(guī)定的核算方法;期末進行減值測試，以正確記錄長期股權(quán)投資價值�！�

　　要求：回答以下問題

　　1.這一制度主要是為了實現(xiàn)關(guān)于投資業(yè)務(wù)的哪一個方面的控制目標?

　　2.與這一目標相應(yīng)的管理當局認定是什么?

　　3.與這一目標相應(yīng)的主要控制測試程序是什么?

　　4.與這一目標相應(yīng)的主要實質(zhì)性測試程序是什么?

　　【答案】

　�、� 內(nèi)部控制目標：投資的計價方法正確、期末余額正確。

　�、� 管理層認定：計價或分攤。

　�、� 控制測試：抽查投資業(yè)務(wù)的會計記錄。從明細賬抽取部分會計記錄，按原始憑證到明細賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理的過程是否合規(guī)和完整。

　�、� 實質(zhì)性程序：檢查投資的入賬價值是否符合投資合同或協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確，查證重大投資項目是否有董事會決議支持;檢查長期股權(quán)投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法;長期股權(quán)投資是否計提減值準備;檢查持有至到期投資的溢價或折價攤銷是否符合有關(guān)規(guī)定。