2018年初級審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案2_第2頁

　　三、多項選擇題

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( )。

　　A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

　　B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( )。

　　A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

　　B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

　　3.我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( )。

　　A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

　　B.審計準(zhǔn)則

　　C.審閱準(zhǔn)則

　　D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類。

　　4. 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守( )。

　　A.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　B.注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　D.企業(yè)會計準(zhǔn)則

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則。

　　5.審計標(biāo)準(zhǔn)的特征有( )。

　　A.層次性

　　B.相關(guān)性

　　C.地域性

　　D.時效性

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時效性四個特征。

　　四、案例分析題

　　1.案例一：長城事件——會計師事務(wù)所質(zhì)量控制

　　北京市長城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司(以下簡稱長城公司)利用科研成果(節(jié)能電機(jī))，以簽訂技術(shù)開發(fā)合同的方式，以高息回報為誘餌非法集資。投資者絡(luò)繹不絕，從1992年6月2日至1993年2月底，長城公司在全國范圍內(nèi)集資高達(dá)十多億元。大量的集資款被長城公司揮霍和侵吞。1993年廣大投資者對長城公司的集資行為產(chǎn)生懷疑，這時長城公司找到中誠會計師事務(wù)所第二分所，要求出具資信證明。中誠會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計報告，各分所基本沒有業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控。二分所相關(guān)人員接受吃請，收受紅包，按照長城公司的要求以中誠會計師事務(wù)所名義出具了驗(yàn)資報告。投資者因看到中誠會計師事務(wù)所的驗(yàn)資報告而不再要求退款。

　　審計署、財政部針對中誠會計師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報告的行為，責(zé)令解散中誠會計師事務(wù)所(包括所有13個分所)，吊銷相關(guān)當(dāng)事人的注冊會計師證書。法院對承辦長城公司審計業(yè)務(wù)的兩名注冊會計師依法判處了有期徒刑。

　　討論與分析：

　　試分析中誠會計師事務(wù)所全軍覆沒的原因。

　　【案例解析】

　　中誠會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計報告，各分所基本沒有建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所又沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，正是中誠會計師事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制制度，其注冊會計師缺乏職業(yè)道德，才導(dǎo)致其全部13個分所全軍覆沒。

　　2.案例二

　　小張是某高等院校會計專業(yè)四年級學(xué)生，他利用寒假期間到一家會計師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。一天，他與事務(wù)所一位項目負(fù)責(zé)人老王一起到一家企業(yè)進(jìn)行會計報表審計。到現(xiàn)場后，老王發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)記錄比較混亂，一些賬目尚未記錄完全，于是，他告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)在還沒有辦法立即開始審計，需要先對其會計賬冊記錄進(jìn)行清理，補(bǔ)全賬簿后才可以進(jìn)行審計。企業(yè)提出，因?yàn)槠鋾�計已�?jīng)離職，而無法立即找到合適人選，該清理工作能否由事務(wù)所來完成。老王便提出由小張來承擔(dān)該單位會計記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關(guān)會計報表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。小張便利用10天的時間，對該企業(yè)的賬冊記錄進(jìn)行了仔細(xì)地清理，他沒有發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在什么異常事項，只是原會計人員離職后的一些會計基礎(chǔ)工作沒有人完成。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會計分錄，登記了相關(guān)賬簿，最后編制完成了會計報表。完成這些工作后，老王詢問了小張的清理情況，并根據(jù)小張的匯報和其編制的會計賬簿，編制了相應(yīng)的審計工作底稿，出具了無保留意見的審計報告。

　　討論與分析：

　　審計工作象上述案例中那樣簡單嗎?這樣的審計工作質(zhì)量有保障嗎?

　　【案例解析】

　　案例中的審計工作過于簡單，當(dāng)然不能保證審計過工作的質(zhì)量。在審計中，注冊會計師要嚴(yán)格遵守相關(guān)審計準(zhǔn)則，執(zhí)行審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。