2018年初級(jí)審計(jì)師考試章節(jié)練習(xí)題及答案之第七章內(nèi)部控制及其測評_第2頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. D察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。參考教材P117。

　　2. D控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。參考教材P119。

　　3. C控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　4. B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。

　　5. C控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。參考教材P119。

　　6. B內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。參考教材P127。

　　7. A如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。

　　8. C經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。參考教材P127。

　　9. D這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。

　　10. D按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。

　　11. B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。參考P118。

　　12. A控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　13. D經(jīng)過初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對內(nèi)部控制實(shí)施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。參考教材P126。

　　14. A主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。參考教材P120。

　　15. C內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。參考教材P118。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. ABCD參考教材P118。

　　2. BCDE內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。

　　3. ABC常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。

　　4. ABCD審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參

　　5. BCD/A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。參考教材P125。

　　6. ABCD這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計(jì)人員可以通過檢查文件資料、詢問、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。

　　7. DE察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對等。參考教材P117。

　　8. BC監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　9. 就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。 參考教材P121。

　　10. AC內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。參考教材P126。

　　11. CDE優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。參考教材P126。

　　12. ABCE這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。參考教材P124。

　　13. 憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。參考教材P121。