2018年初級(jí)審計(jì)師考試《收入、費(fèi)用及利潤(rùn)》章節(jié)練習(xí)題及答案_第2頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. D

　　2. A

　　3. D附有銷售退回條件的商品銷售，購(gòu)貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　4. C該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬(wàn)元)。

　　5. C企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。

　　6. D 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5×3=80(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×3=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=80-40=40(萬(wàn)元)。

　　7.B存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。

　　8. A資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。 ��

　　9. B應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)

　　10. 如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. CE

　　2. ADE

　　3. BDE選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

　　4. 選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　已計(jì)提的攤銷額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　5. BD選項(xiàng)ACE都會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　6. BCD屬于商品銷售收入一部分的安裝費(fèi)收入，與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則對(duì)于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準(zhǔn)則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年完工的項(xiàng)目視同完工進(jìn)度100%。

　　7. CDE企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)是利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　8. CD企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)是利得，不構(gòu)成收入。

　　9. ACD委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間和貨款結(jié)算時(shí)間進(jìn)行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購(gòu)買(mǎi)方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。

　　10. BD轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算;對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的經(jīng)損益反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中;代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算。