2018年初級審計師考試備考練習(xí)題及答案2_第3頁

　　二、多項選擇題(共20題，合計40分)

　　1、下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計業(yè)務(wù)工作的獨立性的有(　　)。

　　A.審計工作不受制于任何部門、單位和個人的干擾，對被審查事項作出評價和鑒定

　　B.審計人員保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，對被審查事項作出評價和鑒定

　　C.審計應(yīng)獨立于被審單位之外

　　D.審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

　　E.審計人員與被審單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：考點為審計業(yè)務(wù)工作上的獨立性。

　　2、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有(　　)。

　　A.國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構(gòu)出具的審計報告

　　B.國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的權(quán)利

　　C.國家審計機關(guān)有權(quán)要求向被審計單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

　　D.國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　E.國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：此題考核的是國家審計機關(guān)的管轄范圍。其中，選項ADE都屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限;對于選項B，國家審計機關(guān)職能提請公安、財務(wù)、稅務(wù)等國家機關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利;對于選項C，國家審計機關(guān)只能夠就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。

　　3、審計質(zhì)量包括( )。

　　A.審計管理質(zhì)量

　　B.審計工作質(zhì)量

　　C.審計規(guī)范質(zhì)量

　　D.審計標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　E.審計項目質(zhì)量

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。

　　4、審計目標(biāo)的確定取決的因素主要有(　　)。

　　A.社會的需求

　　B.審計授權(quán)人

　　C.審計委托人

　　D.審計界自身的能力和水平

　　E.審計發(fā)展的需求

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：審計目標(biāo)的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。

　　5、下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯誤的有(　　)。

　　A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)更為可靠

　　C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　D.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更為可靠

　　E.內(nèi)部控制健全有效的情況下形成的證據(jù)要比內(nèi)控缺失時更可靠

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：本題考核對審計證據(jù)可靠性的判定。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被纂改和偽造的機會越深，證據(jù)就越可靠。AB項的錯誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)顛倒過來。

　　6、審計證據(jù)的作用有(　　)。

　　A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　C.做出審計決定的基礎(chǔ)

　　D.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶

　　E.評價審計事項的事實依據(jù)

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：本題考核審計證據(jù)的作用。審計證據(jù)一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。

　　7、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有(　　)。

　　A.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　C.固有風(fēng)險是錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性

　　D.報表層次的重大錯報風(fēng)險可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　E.外部因素也有可能影響固有風(fēng)險

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險;選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的;選項C，控制風(fēng)險是錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性;認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

　　8、下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　9、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有(　　)。

　　A.會計系統(tǒng)

　　B.內(nèi)部審計

　　C.信息系統(tǒng)

　　D.職責(zé)分工

　　E.傳導(dǎo)機制

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

　　10、下列屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點有(　　)。

　　A.使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

　　B.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　C.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.運用概率論對樣本結(jié)果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項A是非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。

　　11、下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的有：

　　A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

　　B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

　　C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

　　D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

　　E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是進行法院判決的唯一憑證

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：AB表述有誤。簡式審計報告通常用于注冊會計師實施的年度財務(wù)報表審計。

　　12、通�？梢宰鳛樾б鎸徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)的有(　　)。

　　A.國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)

　　B.專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.有關(guān)利益關(guān)系方的評價標(biāo)準(zhǔn)

　　D.被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)

　　E.行業(yè)或地區(qū)最低水平

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：：除了選擇中的內(nèi)容外，可作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的還有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、公認的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗等。

　　13、下列不屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有：

　　A.組織控制

　　B.安全控制

　　C.軟硬件控制

　　D.輸入控制

　　E.處理控制

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：一般控制審計：(1)組織控制審計(2)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計(3)安全控制審計(4)軟硬件控制審計

　　14、對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)該采取必要的措施加以防范，主要的做法有(　　)。

　　A.遵守審計準(zhǔn)則

　　B.保持審計的獨立性

　　C.加強審計質(zhì)量控制

　　D.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　E.對被審單位進行調(diào)查評價，了解是否具備審計基本條件

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這里考查審計的控制方法。

　　15、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有(　　)。

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

　　B.批準(zhǔn)采購申請與采購

　　C.采購與驗收

　　D.驗收與付款

　　E.存貨保管與發(fā)出

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

　　16、為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有(　　)。

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：CD屬于實質(zhì)性測試程序。

　　17、在一個會計年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員可驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：

　　A.購建計劃

　　B.可行性研究報告

　　C.概算預(yù)算及審批文件

　　D.審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別

　　E.報廢通知單

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E是在驗證固定資產(chǎn)退費手續(xù)時需要檢查的內(nèi)容。

　　18、被審計單位對以下工資費用的分配，審計認為正確的有：

　　A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”

　　B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

　　C.辦公室主任的工資記入“制造費用”

　　D.營銷人員的工資記入“銷售費用”

　　E.基建部門人員的工資記入“制造費用”

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費用”;辦公室主任的工資記入“管理費用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”。

　　19、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有(　　)。

　　A.法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)定

　　B.股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之后提取

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，是否按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.法定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細賬核算

　　E.未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之前提取;企業(yè)由于經(jīng)營性虧損，未分配利潤是有可能出現(xiàn)借方余額的。

　　20、下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

　　B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

　　C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認為收入

　　D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入

　　E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認收入

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險和報酬，委托方視同移庫處理。