2017年初級(jí)審計(jì)師《收入、費(fèi)用及利潤(rùn)》章節(jié)練習(xí)題及答案

　　(第三部分)第八章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出

　　B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　D.固定資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】D

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

　　A.總部辦公樓折舊

　　B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C.經(jīng)營(yíng)租出專用設(shè)備的修理費(fèi)

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

　　【正確答案】A

　　3.銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為

　　A.向購(gòu)貨方交付商品時(shí)

　　B.收到貨款

　　C.同意按購(gòu)貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)

　　D.退貨期滿

　　【正確答案】D附有銷售退回條件的商品銷售，購(gòu)貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　4.甲股份有限公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.132

　　C.400

　　D.92

　　【正確答案】C該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬(wàn)元)。

　　5.甲公司于2010年12月份銷售給乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為：

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5850

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5850 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 850

　　【正確答案】C企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。

　　6.A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。假定會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.160

　　C.60

　　D.40

　　【正確答案】D 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5×3=80(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×3=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=80-40=40(萬(wàn)元)。

　　7.2010年購(gòu)入庫(kù)存商品800萬(wàn)元;年末該存貨的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(　)萬(wàn)元。��

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ��

　　D.80

　　【正確答案】B存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。

　　8.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為( )。

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】A資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

　　9.某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購(gòu)買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為(　)元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　A.0

　　B.200

　　C.234

　　D.220

　　【正確答案】B應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)

　　10.2010年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310萬(wàn)元。2010年底無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬(wàn)元，則A公司2010年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.156

　　B.-36

　　C.120

　　D.310

　　【正確答案】如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。