2016年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考前沖刺卷五

　　案例分析題

　　1、(一)資料

　　2012年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計的資料和審計情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準;負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?限制非授權(quán)人員接近存貨。

　　4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序;進行投資時，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　B.由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：編制要和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，選項A錯誤。賒銷業(yè)務(wù)中，信用部門必須按照賒銷政策調(diào)查每個客戶的信用狀況，選項D錯誤。

　　<2>、甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準請購并負責采購

　　C.將應(yīng)付賬款明細賬與總賬核對

　　D.驗收部門與財會部門相互獨立

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：參考教材P252。

　　<3>、甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

　　C.檢查采購發(fā)運單

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：參考教材P274。

　　<4>、甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有(　　)。

　　A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查

　　B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來

　　C.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表

　　D.抽查庫存現(xiàn)金盤點表

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：參考教材P347~348。

　　<5>、甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有(　　)。

　　A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

　　B.對股本賬戶每一項增減變動情況核實

　　C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P314~315。

　　2、(一)資料2012年3月，審計組對某企業(yè)2011年度財務(wù)收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：1.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2011年末結(jié)存金額未包括于2011年12月31日已入庫，但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。

　　2.根據(jù)C原材料盤點結(jié)果，2011年末賬面結(jié)存金額中有20萬元的C原材料在2011年12月31日收到采購發(fā)票，但于2012年1月1日才實際收到入庫。

　　3.該企業(yè)12月10日支付了120萬元的下年度廣告費，均已計入當期的期間費用。

　　4.12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2012年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、針對“資料1”審計人員的處理應(yīng)為(　　)。

　　A.不需要做任何調(diào)整

　　B.于2011年末需要補記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元

　　C.于2011年末補計已入庫的B原材料50萬元

　　D.于2011年末補計主營業(yè)務(wù)成本50萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：已經(jīng)入庫的原材料需要進行暫估入庫，計入原材料。

　　<2>、針對“資料2”審計人員的處理應(yīng)為(　　)。

　　A.不需要做任何調(diào)整

　　B.于2011年末需要沖回C產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬元

　　C.于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬元。

　　D.于2011年末沖回主營業(yè)務(wù)成本20萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：發(fā)票到、貨未到做在途材料處理，應(yīng)包含在年末賬面中。

　　<3>、根據(jù)"資料3"，該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對報表產(chǎn)生的影響是(　　)。

　　A.利潤總額多計120萬元

　　B.利潤總額少計120萬元

　　C.資產(chǎn)多計120萬元

　　D.資產(chǎn)少計120萬

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：支付下年度的廣告費用，應(yīng)該計入到預(yù)付賬款中，不能計入當期期間費用，因此利潤少計了120萬，同時資產(chǎn)少計120萬。

　　<4>、對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映

　　B.應(yīng)在資產(chǎn)負債表中予以反映

　　C.應(yīng)在利潤表中予以反映

　　D.應(yīng)在會計報表附注中予以反映

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：對于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，要在資產(chǎn)負債表的補充資料中予以反映。同時商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)會影響財務(wù)費用，因此也會在利潤表中予以體現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)要在會計報表附注中予以反映，以幫助報表使用者更好的理解財務(wù)報表中列示的內(nèi)容。

　　<5>、貼現(xiàn)利息正確的會計處理所涉及的會計科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.壞賬準備

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.財務(wù)費用

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：貼現(xiàn)利息應(yīng)當計入財務(wù)費用。

　　3、

　　資料

　　審計人員對A公司2012年的銀行存款進行審查，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　1.A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每年末A公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致時，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　2.查得銀行存款日記賬余額為172200元，銀行對賬單余額為97500元。

　　(1)12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;

　　(2)A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;

　　(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬;

　　(4)A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2012年12月31日　　　單位：元

　　3.審計人員準備對A公司的銀行存款進行函證。已知A公司4個銀行賬戶分別是工商銀行基本戶(本地)、工商銀行(外地臨時存款戶)、交通銀行(余額為零)、建設(shè)銀行(已于2012年清戶)

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、從內(nèi)部控制角度，“資料1”中的情況不符合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致

　　B.出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.每年末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.沒有由審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制不符合職責分工控制。余額調(diào)節(jié)表每月都應(yīng)該編制。

　　<2>、針對“資料1”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有(　　)。

　　A.直接認定其銀行存款余額正確

　　B.向有關(guān)開戶銀行函證

　　C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核

　　D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，不能直接認定其銀行存款余額正確。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納編制，出現(xiàn)不相符的情況，出納僅僅復(fù)核余額調(diào)節(jié)表是解決不了問題。

　　<3>、“資料2”中，銀行調(diào)節(jié)表調(diào)整的4個事項中，調(diào)錯的是(　　)。

　　A.12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;

　　B.A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬;

　　C.銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬;

　　D.A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬;

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C應(yīng)該作為“加：銀行已收，企業(yè)未收”中項目。

　　<4>、根據(jù)“資料3”，需要進行銀行存款函證的賬戶有(　　)。

　　A.工商銀行基本戶

　　B.工商銀行(外地臨時存款戶)

　　C.交通銀行(余額為零)

　　D.建設(shè)銀行(已于2012年清戶)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：函證包括本年度所有存過款的銀行。

　　<5>、銀行存款函證程序可以搜集到的信息有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)收入的信息

　　B.銀行賬戶的信息

　　C.貸款的信息

　　D.債權(quán)的信息

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項AD與銀行無關(guān)。