初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題(13)

案例(一)資料

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入股票180萬股，支付價(jià)款2830萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊l0萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付印花稅0.5萬元。

3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬元，該交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系2006年4月18日購入，買價(jià)70萬元，相關(guān)費(fèi)用2萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。

4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值為l00萬元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格下降為110萬元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008年度利潤分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：

A.2708萬元

B.2704萬元

C.2830萬元

D.2834萬元

答案：B

57.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為：

A.50.5萬元

B.50萬元

C.100.5萬元

D.30萬元

答案：A

58.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)形成的凈損失為：

A.12萬元

B.13.2萬元

C.13.5萬元

D.14.7萬元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

59.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為：

A.-10萬元

B.0

C.10萬元

D.12萬元

答案：D

60.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額變動(dòng)的有：

A.“貨幣資金”項(xiàng)目減少60萬元

B.“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額減少60萬元

C.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加60萬元

D.“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額減少60萬元

答案：CD