甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2x20年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價(jià)值模式
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2x20年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截至2x20年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。2x20年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬元。假定稅法對該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。
要求：
（1）編制2x20年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2x20年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。
（3）編制2x20年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
要求：
（1）編制2x20年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2x20年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。
（3）編制2x20年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）至2x20年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額（包含2x20年6月）=1000/10×3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。
2x20年6月30日 
（2）2x20年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5（萬元）。
（3）2x20年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)： 
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第六節(jié) 所得稅的列報(bào)
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