簡(jiǎn)答題 某批發(fā)市場(chǎng)目前財(cái)務(wù)部門正在編制2019年12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
（1）預(yù)計(jì)2019年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

（2）銷售收入預(yù)計(jì)：2019年11月200萬元，12月220萬元；2020年1月230萬元。
（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。
（4）采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入；所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買的次月支付。
（5）預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付10萬元；全年折舊費(fèi)216萬元；除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為25萬元；12月末歸還到期的短期借款18萬元。
（6）預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
（7）預(yù)計(jì)長(zhǎng)期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。
（8）企業(yè)最低貨幣資金余額20萬元；預(yù)計(jì)貨幣資金余額不足20萬元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍，借款年利率為6%，利息按月支付。
（9）按月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：（計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
（1）計(jì)算12月份銷售收回的貨幣資金、進(jìn)貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款；
（2）計(jì)算12月份貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；
（3）計(jì)算12月份稅前利潤(rùn)。

參考答案：（1）銷售收回的貨幣資金=220×60%+200×38%=132+76=208（萬元）
進(jìn)貨支付的貨幣資金=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）
假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20
解得：W≥6.02（萬元），由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬元。
（2）貨幣資金期末余額=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98（萬元）
應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6（萬元）
應(yīng)付賬款期末余額=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（萬元）
12月進(jìn)貨成本=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（萬元）
12月銷貨成本=220×75%=165（萬元）
存貨期末余額=132+171-165=138（萬元）
（3）稅前利潤(rùn)=220×（1-75%）-（216/12+25）-220×2%-（18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12）=6.58（萬元）

答案解析:（1）根據(jù)題目條件“銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入”可知11月份采購(gòu)了12月需要量的80%和11月份需要量的20%。“所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買的次月支付”說明本月進(jìn)貨支出=上月采購(gòu)額。12月進(jìn)貨支付的貨幣資金=11月份采購(gòu)額=12月份銷售成本×80%+11月銷售成本×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（萬元）
（2）22+208是期初貨幣資金余額+本期銷售收回的現(xiàn)金；162、10和25是進(jìn)貨支付的貨幣資金、購(gòu)置固定資產(chǎn)支出和折舊外的其他管理費(fèi)用；18是歸還的短期借款，18×6%/12是歸還的短期借款的利息，120×9%/12是長(zhǎng)期借款利息，W-W×6%/12這是新增短期借款扣除利息部分。
（3）220×（1-75%）這部分是銷售收入扣除銷售成本得出毛利，然后減去非付現(xiàn)成本和折舊外的其他管理費(fèi)用，216/12是非付現(xiàn)成本，25是折舊外的其他管理費(fèi)用，220×2%是壞賬，后面的部分是利息了，（18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12）分別是歸還的短期借款18萬元的利息，長(zhǎng)期借款120萬元的利息，新借入的短期借款7萬元的利息。

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