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       稅務(wù)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2021年5月12日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        簡(jiǎn)答題 

        JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
        

        (1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。
        

        (2)2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。
        

        (3)5月，從西單商場(chǎng)購(gòu)買一套西服3000元，取得贈(zèng)品高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場(chǎng)價(jià)200元。又因?yàn)槲鲉紊虉?chǎng)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。
        

        (4)6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時(shí)間超過(guò)1年。
        

        根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
        

        (1)計(jì)算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
        

        (2)計(jì)算JIMMY2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?
        

        (3)計(jì)算JIMMY5月從商場(chǎng)取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
        

        (4)計(jì)算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅?
        


        

        參考答案：

        (1)JIMMY每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(28000+15000-4800)×30%-2755=8705(元)
        

        因?yàn)镴IMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國(guó)納稅；外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
        

        (2)捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
        

        應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
        

        (3)應(yīng)納個(gè)稅=1500×20%=300(元)
        

        企業(yè)向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。但是企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
        

        (4)外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時(shí)間超過(guò)1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。
        

        應(yīng)納個(gè)稅=8000×25%×20%=400(元)
        

        

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        答案解析:
        
					
        
					
        
                        
        
                            
        
                                
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