參考答案：

(1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

①因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)收購中，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，具有合理的商業(yè)目的；

②甲公司收購了乙公司全部非貨幣性資產(chǎn)，占乙公司全部資產(chǎn)的比例=15000／15150=99%>50%；

③甲公司在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額為14000萬元，占交易支付總額的比例=14000／15000=93.33%>85%；

④各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；

⑤乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件。

(2)在采用特殊性稅務(wù)處理的條件下

①乙公司取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000／15000)=7466.67(萬元)

乙公司取得的債券和銀行存款屬于非股權(quán)支付，應(yīng)該按照公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，即1000萬元。其中債券的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。

②非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(15000-8000)X(1000÷15000)=466.67(萬元)

乙公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=466.67×25%=116.67(萬元)

③甲公司取得乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

股權(quán)支付部分：甲公司取得乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000／15000)=7466.67(萬元)

非股權(quán)支付部分：應(yīng)該按照公允價(jià)值確定所獲得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。

甲公司取得乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7466.67+800+200=8466.67(萬元)

登錄查看解析 進(jìn)入題庫練習(xí)

答案解析: