類型：學(xué)習(xí)教育
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多項選擇題 2021年12月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備2000萬元。該商譽系2019年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為7000萬元。丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計處理中正確的有（）。
A.2019年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
B.2019年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為7000萬元
C.2021年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
正確答案：B、D
答案解析:此項吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2019年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確；2021年12月31日商譽計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為5000萬元，計稅基礎(chǔ)為7000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（7000－5000）×25％＝500（萬元），選項C錯誤，選項D正確。
相關(guān)知識：第二節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認(rèn)和計量
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