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       中級(jí)會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      甲公司適用所得稅稅率為15％，其2021年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2021年7月14日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        多項(xiàng)選擇題 甲公司適用所得稅稅率為15％，其2021年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債權(quán)投資，期末公允價(jià)值大于取得成本200萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司2021年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零。未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2021年所得稅的處理中。正確的有（）。 
        

        A.所得稅費(fèi)用為780萬(wàn)元
        

        B.應(yīng)交所得稅為780萬(wàn)元
        

        C.遞延所得稅負(fù)債為30萬(wàn)元
        

        D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
        

        正確答案：A、C
        

        登錄查看解析 進(jìn)入題庫(kù)練習(xí)
        

        答案解析:2021年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本200萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝200×15％＝30（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×15％＝240（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2021年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×15％＝1020（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額＝1020－240＝780（萬(wàn)元），或所得稅費(fèi)用＝5200×15％＝780（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。 

        

        相關(guān)知識(shí)：第二節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量