張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年營業(yè)收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括：
(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計3．6萬元；
(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元；
(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元；
(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費6萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算2012年餐館經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考答案：
(1)租賃辦公室的納稅調(diào)整為3.6萬元。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。所以，租賃辦公室兼作住房的費用不得在稅前扣除，一律視同生活費用。
(2)張某工資的納稅調(diào)整＝10-0.35×12＝5.8(萬元)
(3)雇員工資可以據(jù)實扣除。
(4)業(yè)務(wù)招待費扣除限額88×5‰＝0.44(萬元)＜6×60%＝3.6(萬元)，實際可以扣除0.44萬元。
應(yīng)納稅調(diào)整＝6-0.44＝5.56(萬元)
(5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額＝88-84十3.6+5.8+5.56＝18.96(萬元)
張某應(yīng)納個人所得稅＝18.96×35%-1.475＝5.16(萬元)
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