類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料A一批，已驗(yàn)收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為25萬元、3.23萬元。
（2）購進(jìn)原料B一批，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.04萬元。月底時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，造成一部分原料霉?fàn)�變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成損失占1/4。
（3）向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元，運(yùn)費(fèi)4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（4）銷售S產(chǎn)品，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，取得不含稅銷售額82萬元。
（5）將上月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。
企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。
要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)法律規(guī)定，分析回答下列問題。
（1）本期購進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，說明法律根據(jù)。
（2）本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？說明理由。
（3）假設(shè)該企業(yè)用購進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說明理由。
（4）關(guān)于業(yè)務(wù)（4）中銷售S產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間如何確定？說明法律根據(jù)。
（5）本期的銷項(xiàng)稅額是多少？（列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位）
（6）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額是多少？（列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位）
參考答案：1.本期購進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但不得全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。結(jié)合本題，原料B中有1/4非正常損失霉?fàn)�變質(zhì)，該部分不得抵扣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04-1.04×1/4=0.78（萬元）。
2.本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.14萬元。根據(jù)規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。結(jié)合本題，進(jìn)項(xiàng)稅額=42×9%+4×9%=4.14（萬元）。
3.假設(shè)該企業(yè)用購進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。
4.關(guān)于業(yè)務(wù)（4）中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
5.該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為10.66萬元。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×13%=10.66（萬元）。
6.本期應(yīng)納增值稅額為7.51萬元。業(yè)務(wù)（5）將外購材料用于在建工程，應(yīng)將外購材料已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.23+0.78+4.14-5=3.15（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10.66-3.15=7.51（萬元）。
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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