簡答題 【2019年真題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2X18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
資料二：2X18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。
資料三：甲公司2X18年度的利潤總額為1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
資料四：2X19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2X19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。
2X19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。
資料五：2X19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
（1）編制甲公司2X18年10月10日購入乙公司股票的會計記錄。
（2）編制甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。
（3）分別計算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（4）編制甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。
（5）編制甲公司2X19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
（6）編制甲公司2X19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的相關(guān)會計分錄。