某機械廠于2000年成立，2012年發(fā)生的借款相關業(yè)務如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預提的財務費用金額為25萬元。
(2)6月為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，準備新建一廠房，向B銀行申請借款，銀行以信用評價不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當月開始廠房的建造，假設建設周期超過1年。機械廠提供當?shù)谹銀行向某企業(yè)基建貸款1年期的利率為10%。
問題：
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個問題，并簡述政策。
(1)2012年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2012年在稅法上允許資本化的借款費用金額。
(3)2012年會計上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。
(計算結果保留兩位小數(shù))
參考答案：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除。
利率＝25×4÷1000＝10%
允許扣除的利息支出＝1000×10%×11÷12＝91.67(萬元)
(2)在稅法上，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款用于廠房的建設，其發(fā)生的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許資本化。這里，當?shù)赝惢ㄙJ款利率為10%。
允許資本化的利息＝2000×10%×4÷12＝66.67(萬元)
(3)在會計上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，企業(yè)發(fā)生的借款費用即使超過同期同類的貸款利率也是可以資本化的。在稅法上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，在以后年度計提折舊時稅前扣除，但超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，應納稅調(diào)增。
應納稅調(diào)增的利息支出＝2000×(15%－10%)×4÷12＝33.33(萬元)
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