參考答案：

(1)應納增值稅的計算 

9月份 

應納增值稅的銷項稅=120／(1+6%)×6%

=6.79(萬元)

應納增值稅的進項稅=0.476(萬元)

當期應納增值稅=6.79-0.476-1=5.314(萬元)

10月份 

應納增值稅的銷項稅=(80+82)×6%

=9.72(萬元)

應納增值稅的進項稅=7.14(萬元)

當期應納增值稅=9.72-7.14=2.58(萬元)

(2)甲公司會計處理如下： 

9月份 

①購人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時： 

借：固定資產(chǎn)——增值稅稅控系統(tǒng)  6000

     貸：銀行存款  6000

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)  6000

      貸：遞延收益——減免稅收益  6000

②支付技術(shù)維護費時： 

借：管理費用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費  4000

      貸：銀行存款  4000

借：應交稅費應交增值稅(減免稅款)  4000

      貸：管理費用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費  4000

③咨詢收入 

借：銀行存款1200000

      貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  67900

      主營業(yè)務(wù)收入  1132100

④購買紙張耗材等 

借：原材料28000

     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  4760

    貸：銀行存款  32760

⑤月末將“應交稅費應交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費未交增值稅”科目： 

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  53140

      貸：應交稅費——未交增值稅  53140

10月份 

①繳納上月的增值稅 

借：應交稅費——未交增值稅  53140

      貸：銀行存款  53140

②咨詢收入、涉稅鑒證收入 

借：銀行存款  1717200

      貸：主營業(yè)務(wù)收入  1620000

       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  97200

③購進計算機價款42萬元，稅金7.14萬元 

借：固定資產(chǎn)  420000

       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  71400

      貸：銀行存款  491400

④稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后續(xù)折舊處理 

借：管理費用——折舊費  100

      貸：累計折舊——增值稅稅控系統(tǒng)  100

借：遞延收益——減免稅收益  100

      貸：管理費用折舊費  100

(稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的月折舊額=6000／(5×12)=100(元))

⑤月末將“應交稅費——應交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費一未交增值稅”科目： 

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  25800

      貸：應交稅費——未交增值稅  25800

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