A公司2×21年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整
B.2×21年變更時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元
C.2×21年變更時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用22.5萬(wàn)元
D.2×21年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為225萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析:變更時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝900－900/12×3＝675（萬(wàn)元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝900－900/20×3＝765（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝90×25%＝22.5（萬(wàn)元）；由于所得稅核算方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，因此需要調(diào)整留存收益，而不是所得稅費(fèi)用，因此選項(xiàng)C不正確。相關(guān)分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)（90×25%）22.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（22.5×90%）20.25
盈余公積（22.5×10%）2.25
2×21年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額＝（900－225）×5/15＝225（萬(wàn)元）。
【提示】所得稅核算方法的變更屬于政策變更，應(yīng)該追溯調(diào)整。對(duì)于本題而言，僅涉及固定資產(chǎn)折舊方法與折舊年限變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯調(diào)整。即這里要追溯調(diào)整的是遞延所得稅，而折舊是不需要追溯調(diào)整的。
相關(guān)知識(shí)：第四節(jié) 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
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