參考答案：

(1)資料中存在的影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄： ①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公益性捐贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝120000×17%＝20400(元) 調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整 20400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400 調(diào)增視同銷售所得120000-70000＝50000(元) ②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。 ③企業(yè)收到的租金應(yīng)該確認(rèn)收入。租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×5%＝1000(元)，并計(jì)算相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加。財(cái)產(chǎn)租賃合同適用印花稅稅率為1‰，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅20000×1‰＝20(元)。補(bǔ)繳的營業(yè)稅、印花稅相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬分錄為：借：銀行存款 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000 借：以前年度損益調(diào)整 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 1000 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：庫存現(xiàn)金 20 應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000-20-1000＝18980(元) ④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，逾期押金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額、城建稅及教育費(fèi)附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23400 貸：以前年度損益調(diào)整 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400 應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。 ⑤企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。因此企業(yè)可調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，這屬于會(huì)計(jì)與稅法口徑不同產(chǎn)生的差異，在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。 ⑥非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。本題目中借款利率為10÷50＝20%，高于同期銀行貸款利率。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝500000×(20%-6%)＝70000(元) 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元。 ⑦購買上市公司股票未超過12個(gè)月，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；對(duì)B公司的股息、紅利所得，符合免稅投資收益的概念，免征企業(yè)所得稅。調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。 ⑧企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失、與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除，因此，稅收罰款及滯納金6萬元不得在稅前扣除。向希望小學(xué)的直接捐贈(zèng)3萬元，也不得在稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元。 (2)計(jì)算2014年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅，并作出企業(yè)所得稅補(bǔ)稅的相關(guān)分錄：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝20400+3400＝23800(元) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅＝20(元) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳營業(yè)稅＝1000(元) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳城建稅＝(23800+1000)×7%＝1736(元) 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加＝(23800+1000)×3%＝744(元) 由于企業(yè)已按自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)稅。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝70000+50000+100000+18980+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744＝116500(元) 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅-116500×25%＝29125(元) 借：以前年度損益調(diào)整 2480 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 1736 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 744 借：以前年度損益調(diào)整29125 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅29125

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