甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
2014年6月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：
|
|
外幣金額(美元) |
折算匯率 |
折算人民幣金額(元J |
|
銀行存款(借方) |
400 |
6.26 |
2504 |
|
應(yīng)收賬款(借方) |
300 |
6.26 |
1878 |
|
長(zhǎng)期借款(貸方) |
1000 |
6.26 |
6260 |
|
應(yīng)付利息(貸方) |
15 |
6.26 |
93.9 |
長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元，系2013年10月借人的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。至2014年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款600萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2014年12月完工。2014年7月至9月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：
(1)7月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣。
(2)7月20日，將50萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.20元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.30元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。
(3)8月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。
(4)8月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣。
(5)9月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。
當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣。
(6)第2季度剩余專門借款存在銀行產(chǎn)生的利息收入為0.5萬(wàn)美元，已存人銀行。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。
1.編制2014年第3季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.計(jì)算2014年第3季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。
3.編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案：
1.【答案】編制2014年第3季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
(1)7月1日：
借：在建工程 624
貸：銀行存款——美元戶 ($100×6.24)624
(2)7月20日：
借：銀行存款——人民幣戶 (50×6.2)310
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5
貸：銀行存款——美元戶 ($50×6.25)312.5
(3)8月1日：
借：在建工程 750
貸：銀行存款——美元戶 ($120×6.25)750
(4)8月15日：
借：銀行存款——美元戶 ($100×6.27)627
貸：應(yīng)收賬款 ($100×6.26)626
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
(5)9月30日：
第3季度利息=1000×6%×3／12×6.27=94.05(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)入在建工程部分=94.05-0.5×6.27=90.915(萬(wàn)元)
借：銀行存款——美元戶 ($0.5×6.27)3.135
在建工程 90.915
貸：應(yīng)付利息——美元戶 ($15×6.27)94.05
2.【答案】計(jì)算2014年第3季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。
(1)計(jì)入在建工程的匯兌損益：
長(zhǎng)期借款：1000×(6.27-6.26)=10(萬(wàn)元)(貸方)
應(yīng)付利息：15×(6.27-6.26)+15×(6.27-6.27)=0.15(萬(wàn)元)(貸方)
計(jì)入在建工程的匯兌凈損失=10+0.15=10.15(萬(wàn)元)
(2)計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損益：
銀行存款賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(400-100-50-120+100+0.5)×6.27-(400×6.26-100×6.24-50×6.25-120×6.25+100×6.27+0.5×6.27)=-2.4(萬(wàn)元)
銀行存款賬戶產(chǎn)生的匯兌損失=2.4(萬(wàn)元)
應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(300-100)×6.27-(300×6.26-100×6.26)=2(萬(wàn)元)
應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=2(萬(wàn)元)
計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失=2.5-1+2.4-2=1.9(萬(wàn)元)
3.【答案】編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 10.15
應(yīng)收賬款 2
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.4
貸：銀行存款 2.4
長(zhǎng)期借款 10
應(yīng)付利息 0.15
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