類型：學習教育
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興隆商場是河南省鄭州市一家大型商場，2014年3月份A、B兩家公司的貨物進入商場銷售，商場與A公司約定，商場每月收取A公司10000元的固定服務(wù)費；商場與B公司約定，每月按照8公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10%的收入。2014年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
問題：
(1)這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開具發(fā)票?
(2)根據(jù)稅后利潤，從商場的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
參考答案：
(1)興隆商場向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費屬于提供營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計算繳納營業(yè)稅。興隆商場應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。
興隆商場向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，可由商場開具普通發(fā)票或者由B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
A公司支付給商場的10000元服務(wù)費，作為銷售費用，對商場的銷售額按實際銷售額計算增值稅銷項稅，不得扣除此費用。
B公司支付給商場與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》的規(guī)定，平銷返利可以由銷售方開具紅字專用發(fā)票。B公司可以沖減銷項稅額。如果由商場開具普通發(fā)票，B公司應(yīng)按銷售額100000元計算銷項稅額，支付的返利不得沖減銷項稅額。
(2)從商場的角度來看，第一種方式更為有利。
①收取A公司每月10000元的服務(wù)費，交營業(yè)稅10000×5%=500(元)。
應(yīng)納城建稅及教育費附加=500×(7%+3%)=50(元)
對所得稅的影響=(10000-500-50)×25%=2362.5(元)
稅后利潤=10000-500-50-2362.5=7087.5(元)
②收取B公司10000元，應(yīng)沖減成本的金額=10000÷1.17=8547.O1(元)，應(yīng)沖減進項稅的金額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)。
在銷項稅一定的情況下，抵減進項稅，相當于多交增值稅1452.99元。
應(yīng)納城建稅及教育費附加=1452.99×(7%+3%)=145.30(元)
對所得稅的影響=(8547.01沖減成本-145.30)×25%=2100.43(元)
稅后利潤=8547.O1-145.30-2100.43=6301.28(元)
所以，從稅后利潤的角度，第一種方式更為有利。
答案解析:
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