參考答案：(1)該企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前后長(zhǎng)江公司和西湖公司均受大海公司控制。 (2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16000(20000×80%) 貸：股本1000資本公積--股本溢價(jià) 15000 借：資本公積--股本溢價(jià) 120 貸：銀行存款 120 (1)①抵銷(xiāo)內(nèi)部商品銷(xiāo)售借：營(yíng)業(yè)收入 400(200×2) 貸：營(yíng)業(yè)成本 400 借：營(yíng)業(yè)成本 20[50×(2-1.6)] 貸：存貨 20 2014年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)：2014年12月31日甲公司結(jié)存的A商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50×2-70=30（萬(wàn)元），大于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)20萬(wàn)元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為限，應(yīng)將其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元抵銷(xiāo)。借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 2014年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余存貨的賬面價(jià)值為70萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=50×2=100（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元(100-70)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=30×25%=7.5（萬(wàn)元）；而個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因減值已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元(30×25%)。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為0(7.5-7.5)。 ②抵銷(xiāo)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)外收入 120(500-380) 貸：無(wú)形資產(chǎn)--原價(jià) 120 借：無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷(xiāo) 6(120÷10×6/12) 貸：管理費(fèi)用 6 2014年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=120-6=114（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=114×25%=28.5（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.5 貸：所得稅費(fèi)用 28.5 ③抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)付賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60 借：所得稅費(fèi)用 15(60×25%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15 (2)①抵銷(xiāo)內(nèi)部商品銷(xiāo)售借：未分配利潤(rùn)--年初 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 2015年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)：借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：未分配利潤(rùn)--年初 20 借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 2015年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該存貨確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為0[-7.5（轉(zhuǎn)回）+7.5（期初）]；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)也為0，遞延所得稅資產(chǎn)余額也為0，因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)遞延所得稅的調(diào)整金額為0。 ②抵銷(xiāo)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)--年初 120 貸：無(wú)形資產(chǎn)--原價(jià) 120 借：無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷(xiāo) 6 貸：未分配利潤(rùn)--年初 6 借：無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷(xiāo) 12(120÷10) 貸：管理費(fèi)用 12 借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 28.5 2015年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=120-6-12=102（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=102×25%=25.5（萬(wàn)元），2015年應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)=28.5-25.5=3（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用 3 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3 ③抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 60 貸：未分配利潤(rùn)--年初 60 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 60 借：未分配利潤(rùn)--年初 15 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：所得稅費(fèi)用 15

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答案解析:無(wú)