甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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單項(xiàng)選擇題 甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)，一項(xiàng)生產(chǎn)用專利技術(shù)漏記攤銷100萬(wàn)元，金額較大。生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫(kù)，但尚未對(duì)外出售。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×20年凈損益金額為（）。
A.100萬(wàn)元
B.75萬(wàn)元
C.67.5萬(wàn)元
D.0
正確答案：D
答案解析:因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫(kù)，企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)用專利技術(shù)的攤銷額直接計(jì)入庫(kù)存商品的成本，產(chǎn)品尚未對(duì)外出售，也就不會(huì)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此不影響損益。會(huì)計(jì)處理為：
借：庫(kù)存商品100
貸：累計(jì)攤銷100
如果產(chǎn)品全部對(duì)外出售，轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整100
貸：累計(jì)攤銷100
相關(guān)知識(shí)：第二節(jié) 調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
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