某食品生產公司在市區(qū)有多處房產閑置,2014年10月對以下房產進行處置:
(1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉讓給另一企業(yè),該宿舍樓是2004年自行建造,當月支付地價款600萬元,入賬價值1800萬元,已經計提折舊810萬元,經房地產評估機構評定的重置成本價為3000萬元,成新率為六成。
(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉讓給某物流公司,該倉庫為2007年5月購置,不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票,發(fā)票所載金額為2800萬元,購房時繳納契稅112萬元,并能提供契稅完稅憑證。
(3)因城市實施規(guī)劃的需要,自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉讓給政府,取得收人1900萬元,該廠房為2008年購入,經房地產評估機構評定的重置成本價為2300萬元,成新率為八成。
(以上業(yè)務均簽訂了不動產銷售合同)
根據以上資料,回答下列問題:
(1)計算該公司轉讓宿舍樓應納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
(2)計算該公司轉讓宿舍樓應納的土地增值稅。
(3)計算該公司轉讓舊倉庫應納土地增值稅允許扣除的稅金。
(4)計算該公司轉讓舊倉庫應納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
(5)計算該公司轉讓舊倉庫應納的土地增值稅。
(6)計算該公司轉讓舊廠房應納的土地增值稅。
參考答案:
(1)扣除項目=600+3000×60%+3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=2566.5(萬元)
(2)增值額=3000-2566.5=433.5(萬元)
增值率=433.5÷2566.5×100%=16.89%,應納土地增值稅=433.5×30%=130.05(元)。
(3)允許扣除的稅金=(5000-2800)×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%+112=235.5(萬元)
(4)允許扣除的項目合計=2800×(1+7×5%)+235.5=4015.5(萬元)
(5)增值額=5000-4015.5=984.5(萬元)
增值率=984.5-94015.5×100%=24.52%,適用30%稅率。
應納土地增值稅=984.5×30%=295.35(萬元)
(6)因城市實施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的,免征土地增值稅。
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