共享題干題 【2017年真題】1.甲公司為境內(nèi)上市公司,2016年度,甲公司經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈利潤為35000萬元.其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月25日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),對(duì)下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑: (1)2016年1月1日,甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證,根據(jù)合同約定該收益憑證期限為三年,預(yù)計(jì)年收益率6%,當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時(shí)按資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及的資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益.甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期,該收益憑證于2016年12月31日的公允價(jià)值為980萬元,2×16年度,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:持有至到期投資1000 貨:銀行存款1000 借:應(yīng)收賬款60 貸:投資收益60 (2)2016年6月20日,甲公司與乙公司簽訂售后租回協(xié)議,將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司,出售價(jià)格為12500萬元,款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行.根據(jù)協(xié)議約定,甲公司于2016年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓,租賃期限為5年,每半年支付租賃費(fèi)用250萬元,該辦公樓的原價(jià)為8500萬元,2×16年7月1日的公允價(jià)值為11000萬元;截至2×16年7月1日該辦公樓已提折日1700萬元,預(yù)計(jì)該辦公樓尚可使用40年.該辦公樓所在地按市場價(jià)格確定的租賃費(fèi)用為每年180萬元.2016年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下借:固定資產(chǎn)清理6800 累計(jì)折舊1700 貸:固定資產(chǎn)8500 借:銀行存款12500 貸:固定資產(chǎn)清理12500 借:管理費(fèi)用250 貸:銀行存款250 (3)甲公司自2016年1月1日起將一項(xiàng)尚可用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)劃在該土地使用權(quán)上建造廠房.轉(zhuǎn)換日,該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元,賬面價(jià)值為1800萬元,截至2016年12月31日,甲公司為建造廠房實(shí)際發(fā)生除土地使用權(quán)外的支出180萬元,均以銀行存款支付.該土地使用權(quán)于2×06年1月1日取得成本為950萬元,預(yù)計(jì)可用0年,取得后立即出租給其他單位,甲公司對(duì)該出租土地使用權(quán)采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.2016年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:在建工程3800 貸:投資性房地產(chǎn)——成本950 一公允價(jià)值變動(dòng)850 銀行存款1800 公允價(jià)值變動(dòng)損益200 (4)2016年10月8日,經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn),將以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租房產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由50年變更為60年,并從2016年1月1日開始按新的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊.該出租房產(chǎn)的原價(jià)為5000元甲公司對(duì)該出租房產(chǎn)菜用年限平均法計(jì)提折日預(yù)計(jì)凈殘值為0,截至2×15年12月31日已計(jì)提1年折舊,2016年,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:其他業(yè)務(wù)成本800 貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800 其他相關(guān)資料第一,假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)疑事項(xiàng)提出的調(diào)整建議得到甲公司接受. 第二,本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素