類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評價：
下載版本
張某剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下咨詢業(yè)務(wù)，請幫助回答以下問題：
某增值稅一般納稅人，2014年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應(yīng)稅收入固定為200萬元，免稅收人分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應(yīng)稅項目與免稅項目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅額?該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認證，根據(jù)上述資料計算各月應(yīng)納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結(jié)論。
參考答案：
(1)當(dāng)月可以不進行認證、抵扣。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2011年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之E1起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
(2)9月不得抵扣的進項稅額=17×100÷(200+100)=5.67(萬元)
9月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17-5.67)=22.67(萬元)
10月不得抵扣的進項稅額=17×50÷(200+50)=3.4(萬元)
10月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17-3.4)=20.4(萬元)
11月不得抵扣的進項稅額=17×100÷(200+100)=5.67(萬元)
11月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17-5.67)=22.67(萬元)
12月不得抵扣的進項稅額=17×50÷(200+50)=3.4(萬元)
12月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17-3.4)=20.4(萬元)
合計應(yīng)納增值稅=86.14萬元。
(3)9月進項稅額為0。
9月應(yīng)納增值稅=200×17%-0=34(萬元)
10月不得抵扣的進項稅額=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(萬元)
10月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17+17-6.8)=6.8(萬元)
11月沒有進項稅額，不涉及進項稅額轉(zhuǎn)出。
11月應(yīng)納增值稅=200x 17%-0=34(萬元)
12月不得抵扣的進項稅額=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(萬元)
12月應(yīng)納增值稅=200×17%-(17+17-6.8)=6.8(萬元)
合計應(yīng)納增值稅稅額81.6萬元。
結(jié)論：對取得的增值稅專用發(fā)票安排合理時間進行認證，把9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，那么該公司9月份和11月份都不需作進項稅額轉(zhuǎn)出，10月份需要作進項稅額轉(zhuǎn)出金額=34×50÷(50+200)=6.8(萬元)，12月份需要作進項稅額轉(zhuǎn)出金額=34×50÷(50+200)=6.8(萬元)，甲公司只需繳納增值稅81.6萬元，能有效地節(jié)稅4.54萬元。
答案解析:
相關(guān)題庫
| 題庫產(chǎn)品名稱 | 試題數(shù)量 | 優(yōu)惠價 | 免費體驗 | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2022年稅務(wù)師考試題庫 | 4252題 | ￥150 | 免費體驗 | 立即購買 |
| 2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫 | 572題 | ￥40 | 免費體驗 | 立即購買 |
微信掃碼關(guān)注焚題庫
-
歷年真題
歷年考試真題試卷，真實檢驗
-
章節(jié)練習(xí)
按章節(jié)做題，系統(tǒng)練習(xí)不遺漏
-
考前試卷
考前2套試卷，助力搶分
-
模擬試題
海量考試試卷及答案，分數(shù)評估